广电部


广播电影电视部建设项目竣工验收规定

（1990年5月24日广播电影电视部发布）

第一章 总 则
第一条 为了考核基本建设成果，检验设计和施工质量，促进建设工程及时交付使用，发挥投资效果，总结建设经验，根据国家有关规定，并结合我部基本建设的具体情况，特制定本规定。
第二条 竣工验收范围：凡是部新建、改建、扩建、更新改造等项目，按批准的设计文件所规定内容建完，符合设计要求、具备使用条件，都要及时组织验收，办理固定资产交付使用的转帐手续。
第三条 凡达到验收投产条件的建设项目，三个月内不办理验收和移交固定资产手续的（包括年末未办验收已报投产的项目），通知建设银行停止基建拨款或贷款。对于企业建设项目，同时取消基建试车收入分成，由建设银行监督全部上交财政。三个月内办理了验收和移交固定资产手续的企业建设项目，经部或当地建设主管部门批准，提前投产期间实现的利润，由生产筹建单位和项目承包单位分成。
如建设项目在三个月内办理验收和移交固定资产手续确有困难，经征得建设主管部门同意后报部批准可适当延长期限，但最多不得超过三个月。
凡未经验收的建设项目，一律不得交付使用。
第四条 竣工验收的依据。建设项目的验收，依据上级主管部门批准的设计任务书、初步设计、施工图和设备技术说明书或有关技术协议、国家和部颁标准规范、现行施工技术验收规范，以及上级领导机关的有关建设文件和建设项目的承包或包干文件等。
从国外引进新技术或设备，还应按照签订的合同和国外提供的设计文件等资料，进行验收。

第二章 竣工验收条件
第五条 基本建设项目竣工验收，交付使用或生产，应达到下列条件：
（一）建设项目的主要技术建筑和技术辅助设施，按批准的设计规模建完，达到设计标准，能正常使用；
（二）主要工艺设备已安装配套，经单项调试合格并经联动负荷运转，符合广播电视有关专业技术标准和技术规范要求，能正常使用，或能够生产出设计文件中所规定的合格产品；
（三）环境保护和安全设施已按照规定与主体工程同时建成，达到设计的标准；
（四）职工宿舍和其它必要的福利设施，基本达到批准的设计文件所规定的标准；
（五）维护人员或生产人员基本配齐，能适应投产初期的需要；
（六）维护用主要仪器、设备基本配齐，能适应投产初期的需要。
第六条 更新改造项目的环境保护设施由于历史原因未能完全作到，可由验收委员会（或小组，下同）会同地方环保、卫生部门按照危害程度，根据国家有关规定区别对待。
第七条 建设项目已基本符合竣工验收条件，只是由于维护或生产人员尚未配齐，少数非主要设备和特殊器材、仪器等，短期内不能解决，或工程尚未按设计要求建完，但对投产影响不大，也应及时办理验收。部主管部门要督促和帮助使用单位限期配齐维护或生产人员。经验收委员会审定，对所缺设备、器材、仪器以及未完工程量和投资预算，在验收鉴定书中写明，并明确解决办法。

第三章 竣工验收程序
第八条 单项工程验收。一个单项工程已具备交工验收条件，建设单位应在接到施工单位交工通知后，即可组织使用单位、设计单位、筹建单位和施工单位整理有关的施工技术资料和竣工图，据以进行验收和办理验收手续。对于设备安装工程，要根据有关资料和文件逐项进行试验和负荷联动试验。对于隐蔽工程不仅要有完整的资料，而且要进行严格检查后，方能验收。验收合格，双方签署《交工验收证明书》。如果交工验收中发现需要返工，修整的部分，应规定期限完成。
第九条 单项工程验收。对于维护量大，技术性强的设备和单项工程，使用单位应及早准备好维护力量。
第十条 总体工程验收。整个建设项目已符合本规定的竣工验收条件时，可组织总体工程验收，一般可分初验和正式验收两步进行。对于小型建设项目，可以不进行初验，直接进行正式验收，但要做好充分的准备。在准备工作就绪后，由建设单位向部主管部门提出正式验收报告。总体工程验收办法如下：
（一）初验：整个建设项目具备竣工验收条件后，筹建单位应及时写出包括工程概况、设计要求、完成情况、完成投资额、工程质量、工程造价的分析、技术设备的调试报告等内容的竣工报告，报建设单位并抄送部主管部门。建设单位接此报告后应在一个月内组织设计单位、使用单位、施工单位和当地建设银行、环保、消防部门以及工程质量监督检查部门组成初验小组，做好以下准备工作并进行初验：
1．对全部建设工程进行检查和重点项目抽查；
2．对主要技术设施进行测试并做好联动负荷运转试验，写出试验报告；
3．核实未完工程，提出解决办法，列出包括工程量、预算、完成日期等一览表；
4．检查建设项目的投资执行情况，分析概（预）算的执行情况。超过概（预）算应说明理由，由建设银行审查后报请部主管部门批准同意；
5．对隐蔽工程进行检查并核对隐蔽工程的图纸、资料是否齐全；
6．检查是否做好竣工图、技术资料以及工程文件的整理汇总，分类编目，装订成册。有关档案馆规定上报的工程图纸、资料等，检查是否齐备；
7．核实工程剩余物资，核对器材帐目，是否帐物相符；
8．做好设备、工具、仪器、维护器材及一切固定资产的清点造册登记工作，做好固定资产构成分析表；
9．检查是否处理完毕各种债权债务；
10．负责草拟建设项目验收鉴定书；
11．其他。
初验中如发现问题，应及时进行处理，使存在的问题解决后才能正式验收。
（二）经初验后符合竣工验收条件，由初验小组负责提出正式验收报告，经建设单位审查后报部主管部门。报告内容如下：
1．工程名称、内容及建设概况；
2．主要设施测试结果和联动负荷运转试验情况；
3．工程的质量和对施工中出现的重大质量事故处理的审查意见等；
4．投资执行情况，物资消耗情况；
5．投入使用（或生产）的准备情况和意见；
6．所有竣工图纸、资料的整理汇总情况；
7．固定资产的清点情况；
8．遗留问题及处理意见。
（三）正式验收。部主管部门接到竣工验收报告后，在两个月内应组织正式验收工作。正式验收工作由验收委员会负责进行。正式验收时，对已验收过的单项工程，原则上不再办理验收手续。

第四章 验收委员会的组成及职责
第十一条 验收委员会由部主管部门负责邀请国家计委、建设部、建行总行、审计署并吸收建设单位、使用单位、设计单位、施工单位和当地计委、建委、建设银行、规划、土地、质量监督、市政、供水、供电、消防、人防、环保、劳动、卫生、档案等有关部门的领导或专业人员组成。验收委员会设主任委员一名，副主任委员若干名，委员若干名。
第十二条 部属300万元（含）以上的项目，由部组织验收或者委托建设单位验收；3000万元（含）以上的大中型项目，由国家计委组织验收；1亿元（含）以上的大型项目，由国家计委报国务院批准组织验收。部属300万元以下的和单纯宿舍建设项目，各建设单位组织验收。
第十三条 地方厅（局）的大中型建设项目的验收，按照国家和当地有关规定并参照本规定进行。
第十四条 验收委员会职责：
（一）制定竣工验收工作计划；
（二）听取建设情况的汇报和预验收汇报，并对全部工程进行现场复查；
（三）审查工程竣工报告、竣工验收报告、设备性能测试鉴定书、各单位工程《交工验收报告书》以及各种建设文件、竣工图、隐蔽工程检查验收记录、同意设计变更的文件及停工和返工的记录、重大的安全事故和工程质量事故的处理报告等；
（四）检查主要设备的运转情况和测试记录；
（五）对于工程的遗留问题及验收中发现的问题作出具体处理意见；
（六）对全部工程的质量和设计作出鉴定；
（七）讨论并通过建设项目验收鉴定书，并由主任委员、副主任委员以及各委员签字；
（八）提出竣工验收工作的总结报告，报告内容应包括：验收工作进行情况、对整个项目的设计和施工质量的评价、验收委员会已作出决议以及需请示上级主管部门解决的问题和对新工程启用时间的初步意见等。
第十五条 验收委员会在验收中未能解决的有争议的问题，由上级主管部门负责仲裁。

第五章 竣工决算的编制和剩余材料、竣工资料的处理
第十六条 认真做好物资、财务的清理工作。工程剩余的物资，由建设单位开列清单并提出处理方案，报部主管部门批准并抓紧进行处理。
第十七条 建设项目竣工验收前，应由包建单位提供各单项工程的竣工决算，经建设银行和建设单位审查后汇总，工程验收一个月内编制好工程总决算。竣工决算必须内容完整，核对准确，真实可靠。具体竣工决算的编制，应根据国家有关规定进行。
第十八条 建设项目验收后，应在一个半月内完成固定资产交付使用的转帐手续，同时将竣工决算正式上报部主管部门和建设银行，其中有关财务部分，应有开户银行的审查签证。
第十九条 经验收审查后的竣工文件、资料、图纸和竣工决算按国档发〔1988〕4号文规定一并移交使用单位及档案管理部门作为技术档案妥善保管。重要的技术资料（竣工验收鉴定书、竣工决算、竣工图等），应复制分送上级领导机关。
第二十条 本规定由广播电影电视部负责解释。
第二十一条 本规定自颁布之日起实施。


财政部


商品流通企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法
1997年11月10日，财政部

第一条 为了适应社会主义市场经济需要，进一步提高企业会计报表质量，根据国家有关法律、法规和《国务院关于整顿会计秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），制定本办法。
第二条 本办法适用于以下商品流通企业：
（一）国有企业；
（二）国家出资额所占比例超过50％或实质上拥有控制权的公司制企业，包括有限责任公司、国有独资公司和股份有限公司。国家另有规定的，从其规定。
（三）以上商品流通企业，包括商业、粮食、外贸、物资企业及其所属企业以及以商品流通为主营业务的其他商品流通企业（以下简称企业）。供销合作社企业以及股份合作制、集体所有制商品流通企业可以比照执行。
第三条 对企业年度会计报表实行注册会计师审计的工作，由企业主管财政机关组织实施，注册会计师协会予以配合。
企业应在规定时间内自主委托会计师事务所、审计事务所（以下统称会计师事务所）对其年度会计报表进行审计，及时提供审计所需的财务、会计等资料，并对审计工作予以必要配合。
接受委托的会计师事务所应按国家有关法律、法规的规定认真进行审计，按业务约定书的要求完成审计工作。
第四条 企业要建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，形成真实、合法、完整的会计资料，承担相应的会计责任。
第五条 企业应根据国家有关财务、会计法规规定及财政机关有关企业年度财务报告编制工作的要求，及时、认真做好年度财务报告的编制工作，真实反映企业的财务状况和经营成果，充分说明主管财政机关要求的各项经济指标和有关财务事项，并重点披露以下事项：
（一）存放时间超过三年的存货；逾期三年以上未作坏帐损失的应收帐款以及逾期或收汇期超过三年以上的应收外汇帐款。
（二）提供抵押、对外担保、票据贴现等或有负债。
（三）企业固定资产与对外长期投资的规模、主要内容及管理情况。
（四）主要关联方关系及商品购销、资金融通、财产转移等关联方交易情况。
（五）主管财政机关要求的其他重要事项。
第六条 企业应与符合规定的会计师事务所签订业务约定书，明确双方的权利与义务。
除经主管财政机关批准外，企业不得委托本企业主管部门兴办的会计师事务所承办年度会计报表审计业务。
第七条 企业应按业务约定书的要求，及时、足额支付审计费用，计入管理费用。
会计师事务所收取的审计费用，必须符合有关规定和原则，不得以自行降低收费等不正当手段争揽业务。
第八条 承办本办法规定的企业年度会计报表审计业务的会计师事务所，必须具备国家法律、法规规定的执业资格。同时具备以下条件：
（一）承办企业审计业务的会计师事务所依法设立并执业两年以上，且具有健全的内部管理制度。
（二）承办大型企业审计业务的会计师事务所，其注册会计师应在15名以上，专业助理人员在30名以上，职业风险基金和事业发展基金之和在150万元以上，并且近三年没有违反职业道德和违法执业行为。
（三）承办企业审计业务的注册会计师，应是按国家法律、法规规定取得执业资格，依法年检合格，专业素质高，职业道德好的专业人员。
第九条 会计师事务所接受企业委托后，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书及符合审计资格证明材料的复印件，报企业主管财政机关和注册会计师协会备案。
第十条 除另有规定外，境外会计师事务所和中外合作会计师事务所不承担试点企业年度会计报表审计业务。
第十一条 实施企业年度会计报表审计过程中，对纳入合并会计报表合并范围的子公司数量较多、分布较广或者某些业务专业性、政策性较强的，可以实行多个会计师事务所联合审计。
实施联合审计时，签订业务约定书的会计师事务所应承担至少60％的业务，并进行全部审计业务的质量控制，统一出具审计报告。
第十二条 会计师事务所和注册会计师应遵照独立、客观、公正的原则，严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》、独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则以及其他职业规范，对企业年度会计报表进行审计，按业务约定书的要求及时出具审计报告，并对审计报告的真实性、合法性承担相应的法律责任。
第十三条 会计师事务所和注册会计师应严格依据国家的有关法律、法规及财务会计制度的规定，对企业年度会计报表进行审计。对企业潜亏、资产损失、递延资产、待处理财产损溢、应收补贴款等特殊事项的处理，应以企业主管财政机关的审批意见为依据。
注册会计师在实施审计过程中，对企业有关财务会计处理事项不符合国家规定的，应要求企业按国家规定进行调整或提出明确的调整意见；对企业拒绝调整的事项，且注册会计师认为该事项属于重大事项的，应当依据执业规范的要求，在审计报告中予以披露。
注册会计师对企业示意作不实或不当证明以及提出其他不合理要求的，应予以拒绝；由于企业故意不提供会计资料和文件，影响注册会计师正常审计的，注册会计师应对涉及的有关事项提出保留意见。
第十四条 注册会计师在审计过程中，应当根据主管财政机关的要求，对下列内容予以重点关注：
（一）合并会计报表的合并范围及抵销事项和抵销方法，并抽查至少10％的子公司的个别会计报表。
（二）财政拨款或财政借款占总投资50％以上的在建工程项目。
（三）企业发生的资产损失，包括因毁损、报废、自然灾害等造成的固定资产损失；因盘亏、库存损耗、贪污被盗、霉变锈蚀、拆零残损、自然淘汰、自然灾害等造成的存货损失；坏帐损失；中途转让或到期收回的投资损失；因承担连带经济责任而发生的对外担保损失。但企业在入帐处理时已委托审计的，不再审计。
（四）待摊费用、递延资产、待处理财产损溢的主要内容及其会计处理方法。
（五）应收未收出口退税及本期已出口商品未申报出口退税的增值税进项税额。
（六）企业从事证券买卖、期货交易、外汇交易等高风险业务的情况。
（七）弥补亏损、投资损益、营业外支出、费用开支等方面有关纳税调整情况。但企业在纳税时已委托审计的，不再审计。
（八）主管财政机关要求的其他重要事项。
第十五条 注册会计师和会计师事务所完成审计业务后，应对企业会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯性发表审计意见，并对企业披露的以下有关事项加注重要事项说明；
（一）固定资产占总资产的比重及长期投资相当于所有者权益的比例；
（二）库存商品的存放时间超过三年的数量和比重；
（三）应收帐款的帐龄分析情况以及应收外汇帐款收汇时间超过三年及逾期超过三年的数量、比重、主要收汇方式、帐面汇率等。
第十六条 具备资产评估资格的会计师事务所接受具有国际投融资、国际贸易、国际经济技术合作、国际招标投标等经营权的企业委托，除按本办法规定对其年度会计报表进行审计，出具审计报告外，还可以按国际惯例评估其商誉、特许经营权等无形资产，并出具仅限于对境外使用的审计报告。
第十七条 企业应将经注册会计师审计的年度会计报表，连同注册会计师的审计报告在规定时间内报送主管财政机关，并按主管财政机关确认的批复文件调整会计帐目。
对所属子公司较多、经营业务较复杂的企业，可以在规定的年度会计报表报送日期顺延40天之内补充报送注册会计师的审计报告。
为了保证按时完成审计工作，企业与会计师事务所可以约定在会计年度结束之前进行预审。
第十八条 企业主管财政机关要认真做好企业年度财务报告的批复工作，正确处理年度会计报表编制过程中的有关财务会计问题。审批时，要严格执行国家有关财务、税收、会计法规和制度，以注册会计师出具的审计报告为依据，但不得以注册会计师的审计报告代替批复。
在企业财务报告批复前，企业主管财政机关认为审计报告不符合本办法规定要求的，可要求会计师事务所进行补充。
第十九条 对已经注册会计师审计的企业年度会计报表，企业主管财政机关应建立复查制度，复查比例不低于10％，以验证会计师事务所的执业质量。
对企业年度会计报表的复查，可采取企业主管财政机关直接检查或委托其他会计师事务所审计的办法。
第二十条 企业编制的会计报表有弄虚作假行为或拒绝提供有关会计资料和文件，示意作虚假或不实报告，妨碍注册会计师办理审计业务的，由主管财政机关依法进行处理。
第二十一条 会计师事务所和注册会计师违反《中华人民共和国注册会计师法》、独立审计准则及其他执业规范，因过失或其他原因出具不实或内容虚假审计报告的，依法追究其法律责任。
第二十二条 会计师事务所和注册会计师在企业年度会计报表审计过程中发生违纪、违规行为，或因执业质量等原因提供的审计报告连续两年不符合本办法规定的，不得再办理企业年度会计报表审计业务。
第二十三条本办法由财政部负责解释。
第二十四条本办法自发布之日起实施。各省、自治区、直辖市、计划单列市主管财政机关可结合各地区的实际情况制定具体的实施办法。