江西省宜春市人民政府办公室


宜春市人民政府办公室关于印发宜春市建筑业税收征收管理实施办法（试行）的通知


宜府办发〔2012〕16号



各县（市、区）人民政府，市政府各部门：

经市政府研究同意，现将《宜春市建筑业税收征收管理实施办法（试行）》予以下发，请认真贯彻执行。

特此通知



二〇一二年三月二十六日



宜春市建筑业税收征收管理实施办法（试行）

第一章 总 则

第一条　为了加强和规范建筑业（含装饰业，下同）税收征收管理，堵塞税收征管漏洞，保障国家税收收入，促进依法治税，根据《中华人民共和国税收征收管理法》以及相关法律法规，结合本市实际，制定本实施办法（以下简称“办法”）。

第二条　凡在我市管辖区范围内从事建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业（以下简称建筑业）的单位和个人，为建筑业税收纳税人。

建筑：是指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业；

安装：是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安置的工程作业；

修缮：是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业；

装饰：是指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或者具有特定用途的工程作业；

其他工程作业：是指上述工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。

第三条　对建筑安装工程实行承包的，以工程承包人为纳税人；对建筑安装工程实行分包的，以分包人为纳税人；自建建筑物对外销售的，以自建建筑物的单位和个人为纳税人。

第四条　建筑业应纳地方税收（基金、费）主要包括营业税、城市维护建设税、企业（个人）所得税、资源税、印花税和教育费附加以及防洪保安资金、残疾人就业保障金、工会经费、价格调节基金、地方教育附加等。

第二章 税务登记

第五条　纳税人必须自领取营业执照之日起30日内到主管地方税务机关办理税务登记，异地（跨省、市、县，下同）纳税人临时从事建筑安装业务的，应到经营地主管地税机关办理报验登记；生产经营时间在连续12个月内累计超过180天的，应当在经营地主管地税机关办理税务登记手续。

第六条　外来建筑企业到工程项目所在地主管地方税务机关办理工程项目登记时，应先按规定办理外来建筑企业报验登记。

第七条　主管地方税务机关对工程项目进行编号登记，分工程项目建立建筑业工程项目情况登记表、建筑业工程项目变更登记表。

单项工程价款在100万元（含）以上的工程项目，应按项目管理相关规定，纳入全市建筑业税收管理信息系统实施项目化管理。

第三章 税目、税率

第八条　纳税人从事建筑安装业务，按“建筑业”税目征收营业税，税率为3%；城市维护建设税税率城市为7%，县城、建制镇为5%，城市、县城、建制镇以外为1%。

第九条　从事建筑业的企事业单位、社会团体，应按生产经营所得缴纳企业所得税。适用税率为：实行查账征收的纳税人按取得的生产经营所得征收25%的企业所得税；实行核定征收的纳税人按营业额的2.5%征收企业所得税。

从事建筑安装业的个人独资、合伙企业及其他个人按个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税。适用税率为：实行查账征收的纳税人，适用5-35%的5级超额累进税率，按取得的生产经营所得征收5-35%的个人所得税；实行核定征收的纳税人，按营业额的2.5%征收个人所得税。

第十条　纳税人书立工程承包、分包经济合同，应按建筑安装合同所载的工程承包金额征收印花税。

第十一条　纳税人收购沙、石等应纳资源税的矿产品，应按规定取得《资源税管理已税证明》，未取得的或收购数量超过《资源税管理已税证明》注明数量的部分，按规定代扣代缴资源税。房屋工程每平方米建筑面积：全框架结构按1元、框架砖混结构按0.8元、砖混结构按0.6元标准代扣代缴资源税，或按工程总造价不低于0.2%的标准代扣代缴资源税；公路工程按总造价0.5%的标准代扣代缴资源税。

第十二条　防洪保安资金、残疾人就业保障金、工会经费、价格调节基金、教育费附加、地方教育附加等，按省、市政府和相关单位规定的适用征收率代征。

第四章 税款核定

第十三条　从事建筑安装业的单位和个人，应按国家规定设置会计账簿，健全财务制度，准确、完整进行会计核算。对未设立或未按规定设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的单位和个人，主管地税机关可根据其工程规模、工程承包合同（协议）价款和工程完工进度情况，核定应纳税额。

第十四条　纳税人营业额为因提供建筑劳务而向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括临时设施费、劳动保护费、施工机构迁移费“三项费用”、优质工程奖、提前竣工奖等各种奖励，材料差价，代收费用等。

纳税人从事建筑业（不含装饰业）劳务的，其营业额均应包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

纳税人从事拆除建筑物、构筑物劳务，对方以所拆建筑物、构筑物的残余物料，包括砖瓦、石料、木料、门窗、钢筋等的价值抵作劳务价款，应对残余物料进行估价，核定纳税人的营业额。

建筑业的总承包人将工程分包给他人的，以工程的全部承包额减去分给分包人的价款后的余额为营业额。

第十五条　纳税人提供应税劳务的价格明显偏低而无正当理由的，主管地税机关应依据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十条之规定核定其营业额。

第十六条　单位和个人承建城乡居民个人房屋业务，建筑总造价难以核实的，按房屋建筑面积定额征收税款，具体标准为:

（一）宜春市中心城区整体规划区内，按每平方米建筑面积不少于25元征收；

（二）县（市、区）城整体规划区内，按每平方米建筑面积不少于20元征收；

（三）县（市、区）城整体规划区外，按每平方米建筑面积不少于15元征收。

第十七条　单位和个人承建家庭室内装饰业务，工程总造价难以核实的，按装饰工程建筑面积定额征收税款，标准为：

（一）宜春市中心城区整体规划区内，按每平方米建筑面积不少于12元征收；

（二）县（市、区）城整体规划区内，按每平方米建筑面积不少于10元征收；

（三）县（市、区）城整体规划区外，按平方米建筑面积不少于6元征收。

第十八条　单位和个人承建经营场所、店面装饰业务，工程总造价难以核实的，按装饰工程建筑面积定额征收税款，标准为：

（一）宜春市中心城区整体规划区内，按每平方米建筑面积不少于14元征收；

（二）县（市、区）城整体规划区内，按每平方米建筑面积不少于12元征收；

（三）县（市、区）城整体规划区外，按每平方米建筑面积不少于8元征收。

第五章 申报征收

第十九条　纳税人必须按照相关法律法规规定的期限办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及其他纳税资料。按次纳税的，纳税申报期限为开具发票的当天。

第二十条　纳税人必须按财会和税收制度的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，真实反映收入、成本、费用、准确计算其应纳税款。

纳税人不能如实提供计税收入，或建设方资金不到位造成不能准确反映计税收入的，按形象工程进度核定计税收入，计算应纳税款。

对已完工建筑工程项目，不论是否结清工程价款，一律按决算金额清算税款；尚未决算的暂按预算造价或工程进度结算税款，待决算后进行清算。

第二十一条　主管地税机关应在年度终了后45日内对建筑业纳税人上年度缴纳税收情况进行年度结算，在每个工程项目竣工决算后30日内，做好税收清算工作。

第二十二条　纳税人提供建筑安装应税劳务，应纳营业税的纳税义务发生时间，为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。

第二十三条　纳税人应当向劳务发生地税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

第六章 税务管理

第二十四条　纳税人到异地从事建筑安装业务的，应在外出经营前，向主管地税机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。外出经营活动结束后10日内，经外出经营地地税机关签章，将经营地缴税情况向主管地税机关报告，并按规定结清所有应纳税款，办理《外出经营活动税收管理证明》缴销手续。

第二十五条　建筑业纳税人分为自开票纳税人和代开票纳税人。自开票纳税人自行申报地方税收（基金、费），且通过网上银行扣款成功后，可根据需要在江西省“建筑业、房地产业管理信息系统”企业端自行开具发票；代开票纳税人需要开具发票时，必须先按本办法的规定提供工程结（决）算涉税资料和相关地方税收、基金（费）申报资料，向主管地税机关申请开具。未缴清地方税收、基金（费）或者提供的涉税资料不全的，主管地税机关不得为其开具发票。

建设单位在办理工程结（决）算时，必须向施工单位和个人索取项目所在地建筑业发票，凭合法有效凭证支付工程价款或结转固定资产。

第二十六条　从事建筑业所产生的地方税收（基金、费），由应税劳务发生地主管地税机关负责征收管理。在宜春中心城区从事建筑业所产生的地方税收（基金、费），按新修订的《宜春市中心城区房地产、建筑业税收征收管理办法》执行。纳税人必须在规定的纳税期限内，分建筑项目申报纳税，不得违反规定异地纳税。

第二十七条　市、县（市、区）发改委、城乡规划建设、国土资源、公安消防等相关部门应当积极支持和协助税务部门工作，配合地税机关抓好全市建筑业税收征管。

（一）发改委在审批政府投资项目和核准企业投资项目时，应当将审批政府投资项目和核准企业投资项目批文抄送至工程项目所在地主管地税机关；

（二）城乡规划建设部门应当定期将建设规划审批项目及建筑工程招（投）标情况抄送工程项目所在地主管地税机关，建筑工程施工企业未进行税务登记的，城乡规划建设部门不得为其办理施工许可证；

（三）国土资源部门应当定期将土地转让及办证情况抄送工程项目所在地主管地税机关；

（四）公安消防部门在消防安全审核时，应当定期将建筑安装、装饰装潢工程消防安全手续办理情况，抄送工程项目所在地主管地税机关。

第二十八条　市、县两级税务、发改委、城乡规划建设、国土资源、公安消防等部门应按照要求，共同做好建筑业税收的征收管理。对相关部门不按本规定执行造成税款流失的，按规定追究相关人员责任。

第七章 附 则

第二十九条　本办法未尽事宜，依照现行税收法律、法规规定执行。

第三十条　本办法由宜春市地方税务局负责解释。

第三十一条　本办法自下发之日起实施。


江苏省苏州市人民政府


苏府〔2008〕104号



苏州市政府关于印发苏州市工资支付保证金制度试行办法的通知

各市、区人民政府，苏州工业园区、苏州高新区、太仓港口管委会；市各委办局，各直属单位：
《苏州市工资支付保证金制度试行办法》已经市政府第7次常务会议审议通过，现予印发，请认真贯彻执行。



二○○八年八月十四日


苏州市工资支付保证金制度试行办法

第一条 为预防和妥善解决用人单位拖欠职工工资问题，建立健全工资支付保障机制，保障劳动者依法取得劳动报酬的权利，维护社会稳定，根据有关法律法规和文件精神，结合本市实际，制定本试行办法。
第二条 本办法所称的工资支付保证金制度，是指用人单位应当支付而未及时支付劳动者工资时，采取的一种应急保障措施。
第三条 凡在本市行政区域内符合下列情形之一的各类企业、个体工商户、民办非企业（以下简称用人单位），均应按照本办法预存工资支付保证金：
（一）近两年内发生过拖欠工资行为的;
（二）工会组织与用人单位协商一致认为应预存工资支付保证金的；
（三）其他应当预存工资支付保证金的。
第四条 工资支付保证金制度按劳动监察现行管辖权限，由各市（区）组织实施。
第五条 各市（区）人民政府负责工资支付保证金制度的推进工作，应当建立相应的情况通报制度。
基层人民政府负责本辖区工资支付保证金制度的组织协调和监督工作，督促符合本办法第三条情形的用人单位及时与当地总工会或工会联合会（以下简称总工会）签订预存工资支付保证金协议(以下简称协议)。
劳动保障部门负责工资支付保证金制度的指导、管理，具体负责预存工资支付保证金用人单位的认定、额度的核定以及工资支付保证金使用审查等工作。
总工会作为职工方代表，具体负责与用人单位签订协议，管理保证金专户、建立台账，定期通报专户相关情况，及时支付被拖欠工资以及帮助职工依法维权等工作。
财政部门负责工资支付保证金运行的监督管理，审计部门负责审计监督。
指定银行负责账户日常管理，明确专人负责，定期反馈工资支付保证金账户情况。
第六条 工资支付保证金实行专户储存，专款专用。总工会在指定银行设立工资支付保证金专用账户，对各单位预存资金实行单独明细核算，每年结付利息。用人单位仍享有对预存资金的所有权，可定期查询、了解账户资金情况。
第七条 预存工资支付保证金以协议签订当月的苏州市月最低工资标准的2倍为人均预存标准，按用工总人数确定预存额度。预存额度依据用人单位人数变化及苏州市最低工资标准变动情况适时进行调整。
用工总人数在300人以上，不满500人的用人单位，预存额度可减存25%；用工总人数在500人以上的用人单位，预存额度可减存50%。
第八条 用人单位在劳动保障部门送达预存工资支付保证金通知书5日内，应与总工会协商签订协议书，约定双方权利、义务关系。
第九条 工资支付保证金在协议签订后5日内由用人单位一次性预存，也可以采用银行保函、保险公司、担保公司担保等形式。
未发生过拖欠工资行为、一次性预存工资保证金确有困难的用人单位，可按预存额度的10%～20%逐月预存。
第十条 经劳动保障部门查实或劳动争议仲裁委员会裁决有拖欠劳动者工资事实、用人单位确无能力支付的,由用人单位提出申请，劳动保障部门审查同意后向总工会书面提出工资支付保证金支付通知。用人单位不提出申请的，也可由劳动保障部门直接提出支付意见，总工会负责按照协议的约定及时向相关劳动者支付工资，并向用人单位出具代为支付被拖欠工资的凭证。
使用工资支付保证金应当以保障劳动者基本生活为原则，欠薪数额超出预存额度的，职工可依法追偿。
采用银行保函、保险公司、专业担保公司担保等形式的用人单位发生工资拖欠行为的，由总工会向担保人提出支付要求，担保人应当先行垫付拖欠的劳动者工资。
第十一条 工资支付保证金使用之后，用人单位未遣散职工且继续生产经营的必须在15日内到指定银行按原预存总额办理一次性补存手续。
第十二条 用人单位出现以下情形之一的，可以申请退还预存的工资支付保证金：
（一） 获得银行保函或保险公司、担保公司担保的；
（二） 连续两年获得“A级劳动保障信誉等级单位”或“劳动关系和谐企业”称号的；
（三） 被依法宣告破产的并已遣散职工的；
（四） 被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位决定提前解散并已遣散职工的。
用人单位申请退还时，应向劳动保障部门提出书面申请，并提供相应的证明材料。劳动保障部门在30日内进行审核，符合上述情形之一且查实确无拖欠工资行为的，应当出具退还工资支付保证金的书面通知，由总工会在5个工作日内退还用人单位预存的本金及利息。
第十三条 用人单位无故拖欠劳动者的工资报酬，由劳动保障部门根据相关法律法规进行查处。
实施工资支付保障制度的有关工作人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守造成不良后果的由相关部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十四条 建筑行业用人单位按《苏州市市区建筑业企业工资支付担保暂行办法》规定执行。
第十五条 各市（区）可根据实际情况制定实施细则。
第十六条 本办法由苏州市劳动和社会保障局负责解释。
第十七条 本办法自2008年 10月1日起实施。